Чем подтверждается право на тарифную льготу для технологического оборудования

Ввоз технологического оборудования в ряде случаев освобождается от ввозной таможенной пошлины — это тарифная льгота, установленная решениями Евразийской экономической комиссии. Льгота не применяется автоматически по названию товара: её нужно заявить в декларации и подтвердить, что ввозимое изделие соответствует условиям, под которые освобождение установлено. Ошибка здесь приводит к доначислению пошлины после выпуска.

Ниже разобрано, какими документами подтверждается право на тарифную льготу при ввозе оборудования, как она соотносится с освобождением от НДС и что проверяют контролирующие органы. Сопровождение внешнеторговых сделок описано на странице Логистика и доставка.

Чем тарифная льгота отличается от освобождения от НДС

Эти два механизма часто смешивают, хотя они установлены разными нормами и подтверждаются разными документами. Тарифная льгота снимает ввозную пошлину и действует на уровне Евразийского экономического союза. Освобождение от НДС при ввозе установлено национальным налоговым законодательством и опирается на свой перечень оборудования, аналоги которого не производятся в стране.

• Пошлина и НДС рассматриваются отдельно: оборудование может быть освобождено от одного платежа и облагаться другим.
• Основания различаются — для пошлины это решения Комиссии, для НДС перечень, утверждённый правительством, с привязкой к коду ТН ВЭД.
• Комплект подтверждающих документов для каждого механизма формируется свой.
• Отказ в одной льготе не означает отказа в другой.

Как изменялся перечень оборудования, ввоз которого не облагается НДС, разобрано в статье Перечень оборудования без НДС сокращён — что меняется для импортёра.

С чего начинается проверка права на льготу

Основанием для льготы всегда выступает код ТН ВЭД в сочетании с характеристиками изделия и, в части случаев, с целью ввоза. Поэтому проверка идёт в такой последовательности:

• Определяется код ТН ВЭД по техническому описанию, а не по наименованию из инвойса поставщика.
• Проверяется, входит ли код в перечень, по которому установлена льгота, и нет ли в позиции дополнительных условий по мощности, производительности, назначению.
• Устанавливается, требуется ли целевое использование — то есть обязательство применять оборудование определённым образом в течение установленного срока.
• Проверяется, не относится ли изделие к исключениям внутри товарной позиции.
• Сверяется дата: льготы вводятся и отменяются решениями с конкретным сроком действия, и применяется та редакция, что действует на дату регистрации декларации.

Порядок определения кода и последствия ошибки в классификации разобраны в статье Как определяется код ТН ВЭД для оборудования и чем грозит ошибка.

Какими документами подтверждается право

Условная льгота и ограничения после выпуска

Часть льгот предоставляется под условие целевого использования. Такое оборудование выпускается с ограничением по распоряжению: его нельзя продать, передать, сдать в аренду или использовать иначе, чем заявлено, до истечения установленного срока. Нарушение влечёт обязанность уплатить пошлину, от которой изделие было освобождено, с процентами за весь период.

• Срок ограничения считается от даты выпуска и указывается в решении, устанавливающем льготу.
• На период ограничения оборудование остаётся условно выпущенным — это отражается в учёте и в документах на объект.
• Передача оборудования в составе реорганизации или смена площадки согласуются с таможенным органом заранее.
• Контроль целевого использования проводится после выпуска, в том числе выездной проверкой на площадке.
• Отказ от льготы на этапе декларирования иногда дешевле, чем многолетнее ограничение, — расчёт делается до подачи декларации.

Если таможня не согласна с заявленными сведениями, порядок действий разобран в статье Что делать, если таможня не согласна с заявленной стоимостью.

Частые вопросы

Льгота применяется автоматически, если код входит в перечень?
Нет. Освобождение заявляется в декларации с указанием кода льготы, а документы, подтверждающие соответствие условиям, представляются по требованию таможенного органа.

Поставщик написал в инвойсе, что оборудование льготное. Это основание?
Заявление поставщика основанием не является. Право подтверждается техническими характеристиками изделия и его соответствием позиции перечня, а не формулировкой в коммерческом документе.

Можно ли заявить льготу после выпуска товаров?
Это делается внесением изменений в декларацию с возвратом излишне уплаченной пошлины. Процедура занимает время и требует полного комплекта подтверждающих документов, поэтому вопрос решается до подачи декларации.

Распространяется ли льгота на запасные части и комплектующие?
Как правило нет: льготы устанавливаются на изделие, а части и принадлежности классифицируются своими кодами. Исключения возможны, если части входят в комплект поставки и декларируются вместе с оборудованием как единый товар.

Что происходит при отказе в льготе на этапе выпуска?
Пошлина уплачивается по обычной ставке, и товар выпускается. Решение можно оспорить, но задерживать выпуск ради спора обычно невыгодно из-за расходов на хранение.

Что прислать для проверки права на льготу. Техническое описание оборудования производителя с характеристиками, контракт и спецификацию, инвойс, предполагаемый код ТН ВЭД, назначение и условия эксплуатации на площадке, планируемую дату прихода груза.

Что мы делаем

Подбираем код ТН ВЭД по техническому описанию, проверяем право на тарифную льготу и освобождение от НДС по действующим редакциям перечней, при необходимости готовим обращение за предварительным решением о классификации, рассчитываем платежи в двух вариантах — с льготой и без — и ведём таможенное оформление. Услуги — на странице Логистика и доставка, порядок уплаты и вычета налога — в статье НДС при импорте оборудования — уплата и вычет.

Пришлите техническое описание и спецификацию оборудования на sale@tkasiatorg.ru — проверим код, право на тарифную льготу и рассчитаем таможенные платежи до отправки груза.